Изменения в налоговом законодательстве Хабаровского края

Архив новостей

С 1 января 2021 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве Хабаровского края, которые повлияют на деятельность организаций и предпринимателей.

Законом Хабаровского края от 25.11.2020 N 124 для поддержки инвестиционной деятельности введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предполагающий уменьшение платежей налога на сумму вложенных инвестиций. Инвестиционный налоговый вычет будет предоставляться с целью оказания государственной поддержки обновлению, модернизации основных средств субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в обрабатывающей отрасли; застройщикам, заключившим договоры о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья, содержащие обязательства по созданию и последующей безвозмездной передаче объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктуры.

Для его получения налогоплательщики одновременно должны отвечать следующим требованиям:

а) быть включены в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

б) основным видом экономической деятельности иметь один из видов деятельности (производство пищевых продуктов, прочей неметаллической минеральной продукции, готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования, компьютеров, электронных и оптических изделий, электрического оборудования, машин и оборудования, не включенных в другие группировки), а по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода доход от осуществления указанного вида деятельности должен составлять не менее 70 процентов дохода;

в) не иметь недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, на последнее число налогового (отчетного) периода, в котором налогоплательщиками применяется инвестиционный налоговый вычет;

г) не находиться в процессе ликвидации, в отношении них не введена процедура банкротства.

Дополнительно определены требования, применяемые к объектам основных средств, расположенным на территории края.

Также установлено, что налогоплательщики имеют право на применение инвестиционного налогового вычета в размере 80 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства или в размере 80 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в отдельных случаях, а также в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с Налоговым кодексом РФ при условии применения ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 10 процентов.

Вычет не будет предоставляться, если расходы налогоплательщиком произведены за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, государственных компаний, государственных корпораций, публично-правовых компаний, юридических лиц, 100 процентов акций (долей) которых принадлежат соответственно РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию, на безвозмездной и безвозвратной основе. Налогоплательщик имеет право на применение инвестиционного налогового вычета одновременно только по одному из установленных оснований. Сумма расходов налогоплательщика, превышающая в текущем налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, учитывается при определении вычета в четырех последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027.

Законом Хабаровского края от 25.11.2020 N 123 с 01.01.2021 уточняются размер потенциально возможного к получению годового дохода, а также отдельные виды предпринимательской деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения. Действие дифференцирования территории края по территориям действия патентов и группам муниципальных образований продлено на 2021 год. В 2021 году установленные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода проиндексированы на коэффициент-дефлятор, установленный Министерством экономического развития РФ на 2020 год. Установлены ограничения для применения патентной системы налогообложения, зависящие от общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, объектов стационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, а также от общего количества автотранспортных средств, судов водного транспорта, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания.

Также Законом Хабаровского края от 25.11.2020 N 123 внесены изменения, касающиеся уплаты в 2020 и 2021 годах налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Виды деятельности налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по которым в 2020 году ставка налога равняется 3 процентам, дополнены кодами видов экономической деятельности: печатание газет; производство изделий народных художественных промыслов; деятельность по осуществлению торговли через автоматы; перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении; деятельность морского пассажирского и внутреннего водного пассажирского транспорта; издание книг, газет, журналов и периодических изданий, деятельность в области телевизионного и радиовещания, деятельность сетевых изданий, деятельность информационных агентств. Код вида экономической деятельности — деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом, изменен на код — деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом.

Аналогичные дополнения внесены и в виды деятельности, установленные для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

С 01.01.2021 в связи с установлением федеральным законодательством повышенных налоговых ставок в отношении налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период, в котором доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей или средняя численность его работников превысила 100 человек, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было допущено такое превышение в размере 8 процентов в отношении налоговой базы с объектом «доходы» и 20 процентов в отношении налоговой базы с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», определены особенности, при наступлении которых налогоплательщики не вправе применять пониженные и нулевые ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

 

Елена Тимош, руководитель группы общей юридической обработки отдела регионального законодательства РИЦ «КонсультантПлюс» в Хабаровске

14.12.2020    Изменения в налоговом законодательстве Хабаровского края