О мерах поддержки налогоплательщиков во время коронавируса

Компания «Софтинфо» — информационный партнер Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, размещает ответы на вопросы налогоплательщиков, предоставленные Управлением:

1. Принимает ли ФНС России какие-то меры поддержки налогоплательщиков во время коронавируса?

ФНС России по поручению Президента и Правительства Российской Федерации реализовала меры поддержки налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за распространения коронавирусной инфекции.

ФНС России активно реализует меры поддержки в рамках прав, представленных Налоговым кодексом и другими законами с 16.03.2020, в части взыскания задолженности, ограничений мероприятий налогового контроля, проверок законодательство о применении ККТ, валютного законодательства, инициирования банкротства.

В соответствии с Приказом ФНС России  от 17.03.2020 № ЕД-7-1/168@ в региональных Управлениях созданы Региональные ситуационные центры, которые осуществляют постоянный сбор и мониторинг информации, в том числе по обращениям налогоплательщиков, о рисках возникновения экономических и социальных проблем, связанных с распространением коронавирусной инфекции.

На основе собранных данных ФНС России дает предложения по выработке мер поддержки бизнеса страны.

Контактные данные для обращения в региональный ситуационный центр Хабаровского края: письменно по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 41, сайт ФНС России nalog.ru электронный сервис «Обратиться в ФНС России», электронная почта: oaip.r2700@nalog.ru, телефон: (4212) 97-23-01.

В результате приняты следующие нормативные акты, которые позволяют юридическим лицам и предпринимателям справится с последствиями проблем, связанных с распространением коронавирусной инфекции:

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»);

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников»;

Постановление Правительства РФ от 04.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

На сайте Федеральной налоговой службы есть разделы:

• «Коронавирус: рекомендации для налогоплательщиков»;
• «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

2. Будет ли предоставлена отсрочка налогоплательщикам, имеющим задолженность по налогам?

Общие правила предоставления (рассрочки) определены главой 9 Налогового кодекса.

Особые, упрощенные правила предоставления (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 утверждены.

Воспользоваться правом на предоставление отсрочки (рассрочки) могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в связи с распространением короновируса согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434, а также в отношении стратегических, системообразующих и градообразующих организаций, не относящихся к указанным сферам деятельности.

Отнесение к соответствующей сфере деятельности определяет на основании ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП налогоплательщика по состоянию на 01.03.2020.

Такие заявления можно подать до 01.12.2020.

Отсрочка или рассрочка в соответствии с Правилами может быть предоставлена по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году за исключением:

• налога на добычу полезных ископаемых;
• акциза.

Отсрочку можно получить на срок до года.

Наличие права у обозначенных лиц на отсрочку или рассрочку уплаты налоговых платежей устанавливается при наличии одного из следующих показателей:

• снижение доходов более чем на 10 (десять) процентов;
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 (десять) процентов;
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке ноль процентов, более чем на 10 (десять) процентов;
• получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Орган, который будет принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов в соответствии Правилами, это Инспекция по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.

В Инспекцию налогоплательщик представляет заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) и обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение об отсрочке (рассрочке).

Предоставление отсрочки или рассрочки на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется только при условии предоставления заинтересованным лицом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов.

В качестве обеспечения могут быть представлены:

• залог недвижимого имущества;
• поручительство;
• банковская гарантия.

Кроме этого, пакет документов, который ранее необходимо было представить в соответствии с требованиями ст. 64 Кодекса, представлять не нужно.

Кроме этого, Правилами предусмотрены условия не применения мер взыскания на период рассмотрения заявления и принятия решения по нему.

А также не начисление пени, начиная со срока уплаты по налогу, установленному законодательством, в случае принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

3. Будут ли послабления по имущественным налогам для организаций? Какие?

Последний платеж по налогу на имущество организаций, подлежащий уплате за 2019 год, должен быть уплачен в срок не позднее 10 апреля года.

Что касается авансовых платежей по имущественным налогам для организаций за периоды 2020 г., то в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» установлено следующее:

1) Для организаций, включенных на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу подлежат уплате:

• за I квартал 2020 г. – не позднее 30.10.2020;
• за II квартал 2020 г. – не позднее 30.12.2020.

2) Для всех налогоплательщиков налога на имущество организаций продлен на три месяца установленный Кодексом срок представления налоговой декларации по этому налогу за налоговый период 2019 года, т.е. до 30.06.2020 (включительно), без продления срока уплаты налога.

Продление вышеуказанных сроков уплаты авансовых платежей, а также перенос сроков их уплаты для организаций других категорий может осуществляться на основании нормативных правовых актов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти.

4. Как обстоят дела с банкротством?

Решением оперативного совещания Председателя Правительства Российской Федерации Мишустина М.В. с заместителями Председателя Правительства Российской Федерации от 16.03.2020, вплоть до особого распоряжения, был введен мораторий на инициирование территориальными налоговыми органами процедур банкротства в отношении всех категорий должников.

Во исполнение данного решения, налоговыми органами края в порядке определенном Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 принимаются решения об отложении подачи в суд заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) сроком до 6 месяцев.

Территориальными инспекциями ФНС России Хабаровского края за период с 23.03.2020 по сегодняшний день принято 36 решений об отложении подачи в суд заявлений о признании должников банкротами, совокупная сумма долга данных налогоплательщиков в бюджет Российской Федерации составила более 94 миллионов рублей. В процессе подготовки находятся решения об отложении в отношении еще 160 должников.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дополнен статьей 9.1 «Мораторий на возбуждение дел о банкротстве».

В соответствии с положениями данной статьи, для обеспечения стабильности экономики, в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации получило право ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Указанное право реализовано Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

С 3 апреля до 3 октября 2020 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Мораторий распространяется на лиц, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой короновирусной инфекции, а также на системообразующие и стратегические организации.

С помощью специального сервиса на сайте nalog.ru «Перечень лиц, на которых распространяется действие моратория в соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26.10.2020 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» можно проверить свой бизнес о принадлежности к пострадавшим отраслям.

Срок действия моратория может быть продлен по решению Правительства Российской Федерации, если не отпали обстоятельства, послужившие основанием для его введения.

В период действия решений об отложении, налоговыми органами будет осуществляться  взаимодействие с налогоплательщиками в целях изыскания источников, за счёт которых возможно погашение задолженности по обязательным платежам.

5. Изменились ли сроки предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности?

С учетом установления Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. N 206 и от 02.04.2020 N 239 с 30 марта по 30 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни, в связи с чем Минфин России указал, что днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в 2020 г. является первый рабочий день, следующий за 30 апреля 2020 г., т.е. 6 мая 2020 г.

Следует отметить, что Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, а именно, что при расчете сроков, предусмотренных НК РФ, рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлены сроки сдачи годовой отчетности за 2019 год и квартальной за 1 квартал 2020 года, а именно:

• до 15 мая 2020 года налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года;
• на три месяца всех налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок представления которых с марта по май 2020 года.

6. В связи с эпидемической обстановкой все контрольные проверки в крае приостановлены? До какого периода и что именно запрещено?

С 20 марта 2020 г. согласно приказу ФНС России № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции» приостановлены до 1 мая 2020 года инициирование и проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, проверок соблюдения валютного законодательства.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 для всех налогоплательщиков приостанавливается до 31 мая включительно:

• вынесение решений о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок, а также проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
• проведение уже назначенных выездных и повторных выездных налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
• инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. Исключением являются случаи, когда по уже начатым проверкам выявлены нарушения со сроком давности привлечения к административной ответственности до 01.06.2020. Только в таких случаях допускается проведение проверок и осуществление административного производства;
• составление и вручение актов и решений налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;
• представление и рассмотрение возражений на акты налоговых проверок.

Продлен срок представления документов по требованию налоговых органов о представлении документов или информации, в случае получения таких требований в срок с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно, а именно:

• на 10 рабочих дней по требованиям по НДС;
• на 20 рабочих дней по остальным требованиям.

Также действует мораторий на применение налоговых санкций за непредставление документов и сведений по статье 126 НК РФ, срок представления которых приходится на период с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года включительно.

До 31 мая 2020 года включительно приостановлены течение сроков, предусмотренных ст. 101.4 НК РФ и вынесение решений о приостановке операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств в соответствии с п. п. 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ (непредставление налоговой отчетности).

7. Где можно получить актуальную информацию по мерам поддержки бизнеса?

Ознакомиться с мерами, обеспечивающими устойчивое развитие экономики в условиях ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, можно во вкладке «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» на официальном сайте ФНС России. Информация в этом разделе постоянно дополняется и актуализируется методологами ФНС России.

Кроме того, на сайте ФНС России появился новый сервис «Перечень лиц, на которых распространяется действие моратория на банкротство» — https://service.nalog.ru/covid/ и соответствующий набор открытых данных https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-covid/.

8. Где и как можно уплатить налоги, не столкнувшись с мошенничеством?

Для уплаты налогов следует воспользоваться электронными сервисами, разработанными ФНС России:

• «Личный кабинет для физических лиц»; «Личный кабинет для индивидуального предпринимателя»;
• «Уплата налогов и пошлин».

Кроме того, можно произвести платеж через Единый портал государственных и муниципальных услуг. Для этого с главной страницы портала надо перейти на вкладку «Оплата», выбрать строку «Оплата по номеру квитанции УИН». После ввода уникального идентификационного номера (УИН) из налогового уведомления, появится информация о начисленных суммах налогов и кнопка оплаты;

Еще один способ — мобильное приложение «Налоги ФЛ» (доступно пользователям смартфонов, планшетных компьютеров, мобильных телефонов).

Уплата налогов доступна и через учреждения банков: безналичным путем, используя электронные сервисы и мобильные устройства.

УФНС России по Хабаровскому краю

13.04.2020    О мерах поддержки налогоплательщиков во время коронавируса