Актуальное
Являемся плательщиками УСН, сдаем в аренду нежилые помещения. С 01.01.2025 г. попали под НДС. Коммунальные услуги (электроэнергию, теплоэнергию и водопользование) мы перевыставляем арендаторам. Стоимость коммунальных услуг по договору не включена в постоянную арендную плату и оплачивается отдельно. Нужно ли в счетах на перевыставленные коммунальные услуги накручивать наш НДС 5% или без НДС.
На вопрос отвечает:
Коваль Анна Владимировна
руководитель по развитию и преподаватель по бухгалтерскому и налоговому учету «БИЗНЕС-ШКОЛЫ «ПРАКТИК», аттестованный главный бухгалтер группы компаний, сертифицированный судебный эксперт, действительный член ИПБ России и Палаты судебных экспертов «СУДЭКС».
Вопросы по коммунальным услугам всегда пользовались популярностью относительно исчисления налога на прибыль и НДС, а в связи с налоговой реформой 2025г. «вопросы коммуналки» стали интересовать и упрощенцев.
Начнём с того, что арендодатель не может выступать в качестве поставщика коммунальных услуг, так как во взаимоотношениях с коммунальными организациями арендодатель сам является абонентом. Арендодатель лишь вправе разрешить арендатору пользоваться своими инженерными сетями с компенсацией стоимости потреблённой электроэнергии, теплоэнергии и водопользования. Так арендодатель не оказывает коммунальных услуг, так как не является ресурсоснабжающей организацией.
Согласно же положениям ст. 146 НК РФ (подп. 1, п. 1) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также по передаче имущественных прав. При этом реализацией товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, в том числе на безвозмездной основе.
Исходя из условий вопроса договором аренды предусмотрена постоянная арендная плата, а стоимость коммунальных услуг по договору взимается на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду нежилых помещений. В таком случае платежи за коммунальные услуги не являются частью платежей за аренду и не учитываются арендодателем при определении налоговой базы по НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель на сумму указанных платежей на возмещение затрат арендодателя на коммунальные услуги не составляет. При таком варианте оформления договорных отношений арендодатель обязан выставить счет-фактуру только на оказание услуг по предоставлению нежилого помещения в аренду на сумму постоянной арендной платы (ст. 168 НК РФ).
Относительно документального оформления, то арендодатель может выставить арендатору счет на возмещение коммунальных услуг, с приложением копий счетов (счетов-фактур, актов) от ресурсоснабжающих организаций, подтверждающие фактические расходы на коммунальные услуги, без НДС.
- Застройщик применяет УСН 6%. Строительство МКД по ДДУ, выполнено подрядным способом. Средства на счетах эскроу - это целевые средства. Для целей НУ доходом считается экономия целевых средств по ДДУ, который облагается налогами (на прибыль или по УСН). Прав ли Застройщик, считая, что в БУ, как и в налоговом учете, только экономия целевых средств будет являться его доходом, поэтому, в отчете о финансовых результатах в доходах следует отразить только сумму экономии целевых средств? На каких счетах БУ отражать доходы и расходы в данной ситуации, в т.ч. отражать поступление целевых средств дольщиков? Будет ли на счете 90 отражаться полная стоимость квартиры, или же, там необходимо учитывать только экономию целевых средств?
- Организации предоставлено право на добычу (вылов) водных биологических ресурсов на рыболовном участке согласно заключенному с государственным органом договору пользования рыболовным участком для осуществления промышленного рыболовства. Как в бухгалтерском учете организации будет отражена эта хозяйственная операция?
- Кто несёт ответственность за вред, причинённый третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, в ситуации, когда транспортное средство передано по договору аренды без экипажа? При этом, договор обязательного страхования гражданской ответственности оформлен предыдущим владельцем транспортного средства (собственником) на себя.
- Организация на УСНО в 2024 году продала ОС на сумму в несколько сотен млн рублей. Частичная оплата поступила в этом же году на сумму, превышающую 60 млн рублей. В 2025 году планируется переход с УСНО на ОСНО. Как будет облагаться остаток долга по реализации 2024 года?
Поделиться:
