Актуальное
Командированные сотрудники заключают договор найма (аренды) на проживание с самозанятым. По авансовому отчету предоставляют договор найма и чек. Должен ли быть предоставлен еще и акт приема-передачи?
На вопрос отвечает:
Кравец Светлана Анатольевна
главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 2 УФНС России по Хабаровскому краю.
Аренда жилья у налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НП НПД, самозанятый) для командированного работника может осуществляться, в частности, путем заключения договора найма, если работник самостоятельно снимает жилье, или договора аренды, когда работодатель сам заключает договор аренды жилья для своих командированных работников (п. п. 1, 2 ст. 671 и п.1 ст. 674 Гражданского Кодекса РФ).
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, самозанятый обязан сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Исходя из требований ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ для организаций наличие чека, сформированного НП НПД, является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
При таких обстоятельствах, учитывая, что по своему содержанию данный чек соответствует требованиям к содержанию первичного учетного документа, а также что законодательство, регулирующее деятельность самозанятых, устанавливает, что чек является фактически единственным документом, подтверждающим расчетные взаимоотношения с самозанятым, обязателен в качестве документального подтверждения факта найма жилого помещения командированным работником и учета понесенных затрат.
Акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору аренды нужно составлять только в том случае, если это предусмотрено договором (письмо Минфина России от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067).
Поэтому рекомендуем командированному работнику или организации заключить с самозанятым договор найма, в котором следует прописать все необходимые условия, в том числе, срок найма жилого помещения (совпадающий с периодом командировки), существо оказываемой услуги и т.д.
И таким образом, указанный договор вместе с чеком (в обязательном порядке), актом выполненных работ (если данное условие отражено в договоре) будут являться подтверждающими документами к авансовому отчету.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, самозанятый обязан сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Исходя из требований ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ для организаций наличие чека, сформированного НП НПД, является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
При таких обстоятельствах, учитывая, что по своему содержанию данный чек соответствует требованиям к содержанию первичного учетного документа, а также что законодательство, регулирующее деятельность самозанятых, устанавливает, что чек является фактически единственным документом, подтверждающим расчетные взаимоотношения с самозанятым, обязателен в качестве документального подтверждения факта найма жилого помещения командированным работником и учета понесенных затрат.
Акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору аренды нужно составлять только в том случае, если это предусмотрено договором (письмо Минфина России от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067).
Поэтому рекомендуем командированному работнику или организации заключить с самозанятым договор найма, в котором следует прописать все необходимые условия, в том числе, срок найма жилого помещения (совпадающий с периодом командировки), существо оказываемой услуги и т.д.
И таким образом, указанный договор вместе с чеком (в обязательном порядке), актом выполненных работ (если данное условие отражено в договоре) будут являться подтверждающими документами к авансовому отчету.
Поделиться:
