Актуальное

Штраф - это одна из мер гражданской ответственности, которая может быть установлена при заключении договора в рамках выполнения обязательств. Так, гостиницы при отказе от заселения постояльцев могут предусмотреть неустойку, чтобы компенсировать свои минимальные потери.
По общему правилу штрафные санкции, которые получает исполнитель от покупателя (заказчика) по договору, не облагаются НДС. Дело в том, что такие суммы не связаны с оплатой услуг. Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и некоторых Писем Минфина России, например  от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368.
То есть в случае, если заказчик отказался от исполнения договора, штрафные санкции, выплаченные исполнителю не нужно облагать НДС, так как сумма неустойки не будет являться частью оплаты за оказанные услуги.

В случае возникновения спора с налоговым органом о доначислении НДС существует положительная судебная практика. Доначисление НДС признают неправомерным с большей долей вероятности, если неустойка, предусмотренная в договоре в качестве меры ответственности, не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) и не является элементом ценообразования.

Между тем Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда такие суммы не являются санкциями, обеспечивающими исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то есть связаны с оплатой товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098). К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.