Организация применяет УСН: нужно ли представлять налоговую декларацию по налогу на имущество

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:

• объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе организаций в качестве основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 374, пункт 1 статьи 375 НК РФ);
• недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как его кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 374, пункт 1 статьи 375 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
По общему правилу плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговую декларацию по итогам календарного года (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Вместе с тем российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом налоговая декларация не представляется, если у российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, у организаций, применяющих УСН, обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на имущество отсутствует.

При получении Уведомления о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за 2023 год, организация вправе направить в адрес Управления пояснение о применении организацией УСН и отсутствии обязанности представлять налоговую декларацию по налогу на имущество.

Для получения детальных разъяснений налогоплательщик может направить информацию через сервисы ФНС России: «Личный кабинет юридического лица», «Личный кабинет ИП», «Обратиться в ФНС России», либо обратиться по телефону 8 (4212) 96-86-27 доб. 5394, 5389, 5385, 5382.