Бухгалтер задает вопрос

Вопрос: Российская организация (ООО) открыла филиал за пределами РФ в стране ЕАЭС. У филиала свой ИНН и расчетный счет в банке страны ЕАЭС. Филиал не выделен на отдельный баланс. Реализацию продукции на экспорт проводит ООО, без участия филиала. Выручка от реализации на экспорт продукции ООО поступает на расчетный счет банка страны ЕАЭС и банком страны ЕАЭС переводится на расчетный счет в Российский банк. Как в бухгалтерском учете отразить операции по движению денежных средств между Покупателем - Филиалом экспортера в стране ЕАЭС - головным предприятием ООО в РФ?

Ответ: Операции с экспортной выручкой подлежат валютному контролю в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). В соответствии с условиями вопроса, по экспортной продаже осуществляются рублевые расчеты.
Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций филиала зависят от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет.
Требований и критериев выделения обособленного подразделения «на отдельный баланс» действующее законодательство не содержит. Это прерогатива самой организации.
В вопросе указано, что филиал не выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет в банке страны ЕАЭС.
Если филиал не выделен на отдельный баланс, то бухгалтерский учет его деятельности осуществляется непосредственно в самой организации на основе первичных документов, переданных филиалом. Иначе этот способ ведения учета называется централизованным.
Для этого необходимо в составе учетной политики разработать (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н):

порядок проведения расчетов с филиалом;
документальное оформление проведения расчетов;
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций филиала в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Для учета денежных средств на расчетных счетах Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению предусмотрен счет 51 «Расчетный счет» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов).
При переводе денежных средств с банковского счета организации (филиала) в стране ЕАЭС на банковский счет организации в Российской Федерации считаем необходимым использовать счет 57 «Переводы в пути», так как трансфер может занять некоторое время.

В бухгалтерском учете операции по движению денежных средств между Покупателем - Филиалом экспортера в стране ЕАЭС - головным предприятием ООО в РФ будут следующими:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Зачислена экспортная выручка от продажи продукции на расчетный счет в банке страны ЕАЭС	51	62	Выписка банка страны ЕАЭС по расчетному счету филиала
Перевод банка страны ЕАЭС экспортной выручки с расчетного счета филиала в банке страны ЕАЭС на расчетный счет ООО в банке РФ	57	51	Выписка банка страны ЕАЭС по расчетному счету филиала
Зачисление экспортной выручки на расчетный счет в банке РФ	51	57	Выписка банка РФ

Анна Кутилова, аудитор ООО «АФ «АДЭО-АУДИТ»

Возврат к списку