Применение контрольно-кассовой техники: разъяснения налоговой службы

Особенности при проверках предприятий различных сфер деятельности. Наиболее распространенные нарушения применения ККТ. Самые частые ошибки в фискальных документах, как их избежать

Федеральная налоговая служба в целях рассмотрения обращений (заявлений) граждан и организаций, содержащих сведения о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям (в части законодательства о применении контрольно-кассовой техники (далее – ККТ)), руководствуется положениями Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», с учетом ограничений, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.03.2022 № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля».
В целях предотвращения нарушений законодательства о применении ККТ сотрудники налоговой службы уделяют большое внимание профилактическим мероприятиям, таким как консультирование, информирование, профилактические визиты, предостережения.

Управлением исключены бессистемные, безосновательные контрольные (надзорные) мероприятия. Контрольные закупки и документарные проверки проводятся только после детального анализа соответствующих маркеров, которые могут указывать на возможные нарушения законодательства о ККТ.

Данные маркеры выявляются посредством анализа информационных ресурсов налоговых органов.
Поводом для проведения контрольных (надзорных) мероприятий может послужить:

• отсутствие зарегистрированной ККТ при наличии такой обязанности;
• молчащие кассы, это когда ККТ зарегистрирована в налоговом органе, но не применяется;
• отсутствие в кассовых чеках обязательных реквизитов;
• систематические жалобы граждан (потребителей) на отсутствие чеков или неправильное оформление расчетов.

Цель контрольно-надзорных мероприятий: соблюдение прав потребителей, равные конкурентные условия для бизнеса, легализация финансово-хозяйственной деятельности и трудовых отношений, рост налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, улучшение инвестиционного климата края.

Наиболее распространенные нарушения в сфере применения ККТ:
1) осуществление предпринимательской деятельности без зарегистрированной в налоговых органах ККТ при наличии такой обязанности;
2) фактическое неприменение ККТ при её наличии, при наличных и безналичных расчетах. При безналичных расчетах с физлицами контрольно-кассовую технику надо применять всегда, в том числе, если расчеты осуществлены через банковские карты, электронные кошельки, переводы через онлайн-банк, мобильные приложения и системы оплаты по QR-коду через СБП;
3) невыдача чека на бумажном носителе или ненаправление в электронном виде по требованию покупателя;
4) выдача чека с некорректными реквизитами (где не указаны или неверно указаны определенные сведения), например:
• в чеках указан неверный адрес осуществления расчета. Адрес осуществления расчета, указанный в кассовом чеке, должен совпадать с адресом, указанным в карточке регистрации ККТ и с фактическим адресом осуществления деятельности. Если есть расхождение, то необходимо всё привести в соответствие, внести изменение в кассовый чек либо осуществить перерегистрацию ККТ в налоговых органах;
• в чеках отсутствует наименование товара. Необходимо указывать такое наименование товара, чтобы можно было однозначно определить, что приобреталось. Еще раз обращу внимание, что указание вместо наименования товара просто «Товар», «Услуга», «Свободная цена или позиция», общее наименование группы товара, например «Канцелярия», «Фрукты» и т.д. не допускается;
• нарушением является отсутствие или неверно указанные должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом) за реализованный товар (оказанную услугу).
За нарушения законодательства о применении ККТ предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от вида нарушений, от суммы неприменения ККТ и от того, кто привлекается: индивидуальный предприниматель, юридическое лицо или должностное лицо.

Для того чтобы не получить штраф за нарушение законодательства о применении ККТ, необходимо соблюдать несколько правил:

• зарегистрировать ККТ;
• применять ККТ при любых расчетах (наличных, безналичных);
• всегда выдавать покупателям бумажный чек или электронный по запросу покупателя;
• проверить реквизитный состав кассового чека.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки, устранил их, сформировал чеки коррекции, то административной ответственности можно избежать.
Для освобождения от ответственности достаточно направить в налоговый орган заявление об устранении ошибки, сформировать кассовый чек коррекции.
Данные условия должны быть соблюдены на момент обращения с заявлением в налоговый орган либо направления в налоговый орган кассового чека коррекции, так как налоговый орган не располагает сведениями и документами о совершенном административном правонарушении.

Для удобства налогоплательщиков разработаны Методические рекомендации по формированию чеков и чеков коррекции, которые размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «ККТ».

Изменения законодательства по применению ККТ, произошедшие в 2025 году, на которые важно обратить внимание

С 01.09.2025 появились новые способы подачи заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ и заявления о ее снятии с регистрационного учета (Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ).
Теперь заявление можно подать не только на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или в электронной форме через кабинет ККТ, но и через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" (Госуслуги), через изготовителя ККТ или через оператора фискальных данных.
Датой подачи заявления в электронной форме считается дата его размещения в кабинете ККТ, либо дата его получения уполномоченным органом из личного кабинета Госуслуг, от изготовителя ККТ или от оператора фискальных данных.

Также с 01.09.2025 вступили в силу обязательные и дополнительные реквизиты фискальных документов и их форматов (утвержденные приказом ФНС от 26.03.2025 N ЕД-7-20/236@), в связи с чем необходимо обновить программное обеспечение ККТ, для того, чтобы кассовые чеки формировались в соответствии с новыми требованиями.
Особое внимание уделено расчетам, осуществляемым в сети Интернет. С 1 сентября 2025 года для таких операций в электронный кассовый чек обязательно включается реквизит «Признак расчета в интернете» (тег 1125), что позволяет идентифицировать онлайн-транзакции.

Кроме того, в чеке должны быть указаны адрес сайта в реквизите «Место расчетов» (тег 1187) и контактные данные покупателя (тег 1008), такие, как абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные для получения чека.
Эти требования призваны обеспечить прозрачность онлайн-расчетов.

Нововведения затронули также пользователей ККТ, которые работают с маркированными товарами.
В уведомлении о реализации маркированного товара теперь необходимо указывать номер фискального документа кассового чека (тег 2040), связанного с продажей таких товаров. Также в уведомлении должны присутствовать реквизиты "Часовая зона" (тег 1011) и "Признак расчета в интернете" (тег 1125), если расчет производился онлайн.
Эти изменения направлены на повышение прозрачности расчетов и учета маркированных товаров.

Кроме того, установлены отдельные требования к размеру шрифта и контрастности печати на бумажных кассовых чеках, а также к размеру и длительности отображения QR-кода на дисплее.
Данные требования призваны гарантировать их читаемость как для потребителей, так и для автоматизированных систем проверки, что особенно актуально в контексте роста доли бесконтактных платежей.
Обращаем внимание, что необходимо проверить ККТ и связанное с ней программное обеспечение на предмет поддерживания актуального ФФД.
Для этого необходимо обратиться к оператору фискальных данных или к производителю ККТ.

Что важно учесть предприятиям по прошедшим изменениям в 2025 году, чтобы не допустить нарушений?

С 01.03.2025 для компаний, которые управляют рынками, введены дополнительные обязанности (Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ).
Так, данные компании должны предоставлять торговые места лишь тем организациям и ИП, у которых есть зарегистрированная (перерегистрированная) по адресу рынка ККТ (это относится к торговцам, которые обязаны использовать кассу). Потенциальных арендаторов обязали передавать управляющей компании копию карточки регистрации ККТ. Без нее договор о предоставлении торговых мест заключать нельзя.
Чтобы не допустить нарушений, управляющая рынком компания должна ежемесячно проверять на сайте ФНС наличие зарегистрированных ККТ у всех арендаторов торговых мест.
Для удобства мониторинга ФНС разработала сервис «Сведения о рынках и арендаторах», размещенный в личном кабинете юридического лица (управляющей рынком компании). Если кассы в торговой точке нет, то управляющей компании следует сразу же уведомить арендатора о необходимости устранить это нарушение и остановить его торговлю.
Если ситуация с ККТ не изменится в течение 15 рабочих дней, то придется в одностороннем порядке расторгнуть договор.

Несоблюдение управляющими рынками компаниями условий по контролю и применению их арендаторами ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на должностных лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. рублей;
• на юридических лиц - предупреждение или штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей;
• при повторном совершении правонарушения для должностных лиц эта сумма составит от 50 тыс. до 80 тыс. рублей, а для компаний - от 300 тыс. до 1 млн рублей (ч. 16 и 17 ст. 14.5 КоАП РФ).

Также с 01.03.2025 изменился момент, когда предприятию общепита необходимо применить ККТ и сформировать кассовый чек на бумажном носителе.
По новому правилу при расчетах за оказанные услуги общепита, совершаемые при непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством, после получения согласия клиента совершить такой расчет, пользователь ККТ должен отпечатать кассовый чек на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета.
При таких расчетах кассовый чек подтверждает предстоящий прием денежных средств.

Налоговой службой подготовлены рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общепита. Данные рекомендации размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «ККТ».
Обращаем внимание, что в случае, если предприятием общественного питания кассовый чек не был сформирован до момента расчета, такое нарушение квалифицируется как неприменение ККТ и влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП в виде административного штрафа.

Елена Игнатик, заместитель руководителя УФНС России по Хабаровскому краю